НДС при импорте: как считается и когда идёт к вычету

Тема, где селлеры чаще всего теряют деньги молча — просто не забирая то, что могли бы забрать.

Как считается

Ввозной НДС платится при таможенном оформлении. База считается не от цены товара, а по цепочке:

Таможенная стоимость = цена товара по инвойсу + доставка до границы + сопутствующие расходы по сделке.

Пошлина = ставка по коду ТН ВЭД × таможенная стоимость.

НДС = ставка × (таможенная стоимость + пошлина).

То есть налог начисляется в том числе на пошлину. Это регулярно удивляет при первом расчёте.

Из этого следует практическая вещь: ошибка в коде бьёт дважды — сначала неправильной ставкой пошлины, потом изменившейся базой для НДС.

Условия вычета

Чтобы принять ввозной НДС к вычету, нужны три вещи одновременно:

1. Вы плательщик НДС и применяете ставки, дающие право на вычет.
2. Налог фактически уплачен при ввозе, и это подтверждено документами.
3. Товар принят к учёту и предназначен для облагаемых НДС операций.

Подтверждающий документ — декларация на товары плюс документы об уплате. Именно поэтому ДТ должна быть оформлена на ваше юрлицо.

Почему карго лишает вычета

При карго-схеме импортёром выступает посредник. Даже если платежи где-то уплачены, у вас нет:

• декларации на своё юрлицо;
• документов об уплате налога от своего имени;
• подтверждённой себестоимости товара.

Результат: НДС к вычету не принять, расходы на закупку в затраты не поставить. Вся выручка от продажи становится базой для налога на прибыль или для налога по УСН «доходы минус расходы» без расходной части.

Именно здесь чаще всего теряется мнимая экономия карго — только видно это не сразу, а на первом же серьёзном обороте.

Что меняется на УСН

Раньше ответ был коротким: на упрощёнке вычета нет. С 2025 года он перестал быть коротким.

Упрощенцы с доходом выше установленного порога стали плательщиками НДС, и порог с тех пор снижался — под него попадает всё больше селлеров, у которых оборот набирается за один сезон. Дальше развилка:

• доход ниже порога — освобождение, ввозной НДС к вычету не принимается и увеличивает стоимость товара;
• пониженные ставки — платите меньше с оборота, но права на вычет ввозного НДС нет, он тоже идёт в стоимость;
• общие ставки — вычет ввозного НДС возможен на общих условиях.

Конкретные пороги и ставки мы здесь намеренно не приводим: они менялись в 2025 и в 2026 годах и, судя по всему, будут меняться дальше. Свой сценарий сверяйте с бухгалтером на текущий год — от него напрямую зависит себестоимость единицы товара.

Практический вывод не изменился: до расчёта юнит-экономики нужно знать, попадает ли ваш НДС к вычету. Разница между «попадает» и «не попадает» на импорте ощутима.

Что учитывать при расчёте себестоимости

Полная себестоимость единицы товара на складе площадки складывается из:

• цены фабрики;
• логистики в Китае и подготовки партии;
• международной перевозки;
• пошлины;
• НДС — полностью, если права на вычет нет; за вычетом возмещаемой части, если есть;
• оформления, документов, маркировки;
• доставки по России.

Строка НДС в этой таблице может оказаться решающей для юнит-экономики — поэтому выяснять свой сценарий нужно до закупки, а не после.

Частые ошибки

Считать НДС от цены инвойса. База больше — она включает доставку до границы и пошлину.

Забыть, что вычет требует принятия товара к учёту. Пока товар не оприходован, вычета нет.

Считать, что при карго «НДС всё равно кто-то заплатил». Заплатил не вы, и на ваш учёт это никак не влияет.

Опираться на устаревшее «на упрощёнке вычета нет». С 2025 года это верно не для всех: правила поменялись, и продолжают меняться.

Занизить таможенную стоимость. Уменьшит и пошлину, и НДС — но при корректировке платежи доначислят, а подтвердить сделку будет нечем, потому что деньги ушли по другой сумме.

Считаем платежи до отправки груза — построчно, с разделением на возмещаемую и невозмещаемую часть под ваш налоговый режим.